連續(xù)暴雨侵襲，企業(yè)遭受自然災害發(fā)生的資產損失，如何申報扣除
7月以來，連續(xù)暴雨侵襲，多地遭遇洪澇災害，部分企業(yè)受損嚴重，那么企業(yè)遭受自然災害發(fā)生的資產損失如何申報扣除呢？一個小案例快速告訴您。
假如2020年A企業(yè)庫存商品受水災造成損失，資產損失賬面價值30萬元，相應的增值稅進項稅為6.08萬元，保險賠償2萬元。如何享受，怎么申報？
根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第四條規(guī)定：“企業(yè)實際資產損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產損失，應當在企業(yè)向主管稅務機關提供證據(jù)資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。” 所以A企業(yè)在2020企業(yè)所得稅年度申報時申報扣除。 根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15條）規(guī)定： 一、企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/strong> 二、企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。 所以，A企業(yè)在年度申報時對遭受水災的損失直接填報A105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》第5、6行次進行稅前扣除。在《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》（A105090）的“存貨損失”項目中依次“資產損失的賬載金額200000元”“賠償收入20000元”“資產計稅基礎360800元”數(shù)值，計算得出“資產損失的稅收金額340800元”，最后得出“納稅調整金額-40800元”。 填表如下：
A企業(yè)在年度申報時登錄電子稅務局填報。 
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