中秋福利財務處理需謹慎，一不小心招來巨大風險！

 

中秋佳節(jié)即將來臨，很多企業(yè)會通過團購購物卡等方式給員工發(fā)些福利。但是做個購物卡的賬務處理，也能惹來風險，童鞋們都注意到了嗎？

 

 

政策是這樣的

 

從《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告 》（國家稅務總局公告2016年第53號）的規(guī)定來看，在預付卡的整個業(yè)務流程中，都無法開具增值稅專用發(fā)票，那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進項稅。

1、企業(yè)購買預付卡，僅能從售卡方或支付機構取得普通發(fā)票，無法取得專用發(fā)票，項目是“預付卡銷售和充值”，也就是說，從發(fā)票上可以開出企業(yè)購買了預付卡，隨之而來就是“預付卡”實務涉稅問題，如果是發(fā)放了，是否屬于福利費、業(yè)務招待費等企業(yè)所得稅稅前扣除，是否代扣代繳個稅（發(fā)給員工作為福利費需要代扣代繳個稅），是否涉及商業(yè)賄賂等問題；如果用預付卡消費，又無法取得專票，也就無法抵扣進項稅。鄭重提醒，金稅三期上線，可“隨時”知道哪家企業(yè)購買了預付卡！

2、持卡消費后，銷售方或特約商戶也不得向持卡人開具增值稅發(fā)票，那就意味著持卡人的購卡金額無法抵扣進項稅。

 

 

那么，購物卡要如何入賬呢？

 

一、購物卡入賬案例：

 

2019年8月11日某某公司在中秋節(jié)前大量購買購物卡100張，每張面值5000元，金額50萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

 

8月會計的賬務處理如下：

 

借：管理費用-其他 50萬元

 

貸：銀行存款 50萬元

 

 【提醒：以上賬務處理是錯誤的！】

二、購物卡入賬風險：

 

 

1、首先，去年上線的“金稅三期”系統會第一時間監(jiān)控到你公司購買了100張大面值的購物卡，用來干什么？對于突然異常增加的大額費用容易帶來預警評估的風險！

 

2、其次，該項費用并未實際發(fā)生，存在不得在企業(yè)所得稅前扣除的風險；

 

3、再次，購買的購物卡若是用來發(fā)放員工的，屬于福利費，存在代扣代繳個人所得稅的風險；

 

4、同時，若是購買的購物卡若是用來送禮的，屬于業(yè)務招待費，更存在代扣代繳20%個人所得稅的風險，并且還有涉嫌商業(yè)賄賂、行賄受賄的風險！

 

三、購物卡正確入賬：

 

1、公司購卡時會計分錄

 

借：其他應收款——預付卡 50萬

 

貸：銀行存款 50萬

 

提醒：取得開具的普通發(fā)票，品名“預付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。

2、公司持卡消費時會計分錄

 

借：管理費用、固定資產等（根據實際支出情況來列支科目）

 

貸：其他應收款——預付款

 

提醒：不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務發(fā)生的憑證入帳。

 

中秋節(jié)將至，企業(yè)難免會遇到購物卡的業(yè)務，好多會計人員還是在購物卡的賬務處理上拿不準，甚至直接將購買購物卡的支出一次性計入了當期損益，其實這是錯誤的，這里總結的會計處理希望能夠幫助大家參考！

 

 

 

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